Impuesto sobre Herencias en Portugal para No Residentes
En resumen: Portugal no tiene un impuesto de sucesiones clásico. Aplica el Imposto do Selo al 10% sobre los bienes situados en Portugal. Los herederos en línea directa están totalmente exentos. El plazo de declaración es de tres meses desde el fallecimiento.
El Imposto do Selo: Estructura Básica
A diferencia de España —donde el impuesto de sucesiones puede superar el 30% en algunas comunidades autónomas—, Portugal aplica un enfoque mucho más sencillo: el Imposto do Selo (Impuesto del Sello) al tipo fijo del 10% sobre el valor de los bienes heredados situados en Portugal.
No hay escala progresiva. No hay deducciones por parentesco para los que sí pagan. La única variable que importa es el vínculo familiar.
Quién Está Exento
El Código do Imposto do Selo (artículo 26) establece una exención total para los llamados herdeiros legitimários en línea directa:
- Cónyuge y pareja de hecho registrada (união de facto con convivencia de al menos dos años)
- Hijos y nietos (descendientes en cualquier grado)
- Padres y abuelos (ascendientes en cualquier grado)
Quedan fuera de la exención —y por tanto pagan el 10%—:
- Hermanos, sobrinos, tíos
- Cuñados
- Parejas de hecho no registradas o con menos de dos años de convivencia
- Herederos testamentarios sin vínculo de parentesco
Ejemplo práctico: Un español residente en Madrid que hereda un piso de 300.000 € en Lisboa de su padre fallecido en Portugal: exento. Su hermano que hereda en las mismas condiciones: 30.000 € de Imposto do Selo.
Bienes Gravados y Base Imponible
El Imposto do Selo recae únicamente sobre los bienes situados en Portugal, independientemente de donde resida el heredero o el causante. Para un no residente que hereda bienes portugueses y también bienes en España, los bienes españoles tributan en España según la normativa española de no residentes.
Valoración de los bienes:
| Tipo de bien | Base de valoración |
|---|---|
| Inmuebles | Valor Patrimonial Tributário (VPT) o valor de mercado si es superior |
| Cuentas bancarias | Saldo a fecha de fallecimiento |
| Valores y fondos | Valor de mercado a fecha de fallecimiento |
| Vehículos | Valor de mercado |
| Empresas | Valor contable o pericial |
Plazos y Declaración
Modelo 1 del Imposto do Selo — la declaración hereditaria que presenta el cabeza de familia o el notario ante la Autoridade Tributária e Aduaneira (AT).
| Hito | Plazo |
|---|---|
| Declaración (Modelo 1) | 3 meses desde el fallecimiento |
| Prórroga automática si fallecido en el extranjero | +3 meses adicionales (6 meses en total) |
| Pago del impuesto | Al tiempo de la liquidación, tras la declaración |
| Recurso contra liquidación | 30 días desde la notificación |
Atención: Si el heredero no residente no presenta la declaración en plazo, la AT puede levantar acta de oficio con recargos e intereses de demora.
Tratado de Doble Imposición España-Portugal
España y Portugal tienen un Convenio para Evitar la Doble Imposición (CDI). Sin embargo, este convenio cubre principalmente rentas (IRPF/IRS) y no impuestos sobre sucesiones.
En la práctica:
- Un heredero residente en España que hereda bienes en Portugal paga el Imposto do Selo en Portugal sobre esos bienes.
- En España, si el heredero es residente fiscal español, el Impuesto de Sucesiones español puede gravar toda la herencia mundial. Sin embargo, existe una deducción por doble imposición internacional que permite deducir lo pagado en Portugal, hasta el límite del impuesto español que correspondería a esos bienes.
El resultado real depende de la comunidad autónoma del heredero y del valor total de la herencia. Vale la pena analizar la situación antes de la declaración española.
Particularidades para Parejas No Casadas
Una de las trampas más frecuentes en herencias Portugal-España: la pareja de hecho (união de facto portuguesa o pareja de hecho española) no goza automáticamente de la exención si no cumple los requisitos portugueses.
Para acreditar la união de facto ante la AT portuguesa, el superviviente necesita:
- Certificado de la junta de freguesia (padrón local) que acredite convivencia de al menos dos años
- Declaración jurada de convivencia o resolución judicial en caso de disputa
Sin acreditación, el superviviente tributa al 10% como cualquier tercero. Un testamento que designe expresamente al compañero/a como heredero o legatario no elimina el Imposto do Selo —solo clarifica la voluntad sucesoria—, pero sí ayuda a la hora de acreditar la relación ante la AT.
Cómo Minimizar la Carga Fiscal
Algunas estrategias legales habituales:
1. Donaciones en vida — Los bienes donados en vida también tributan por Imposto do Selo al 10% si el donatario no es heredero en línea directa. Las donaciones entre padres e hijos están exentas.
2. Seguros de vida — Los capitales de seguros de vida pagaderos a un beneficiario designado no forman parte de la masa hereditaria y están exentos de Imposto do Selo, con independencia del parentesco.
3. Fundaciones y estructuras societarias — Para patrimonios elevados con varios bienes en Portugal, una estructura societaria (Lda. o S.A.) puede facilitar la transmisión, aunque implica costes de mantenimiento y asesoramiento especializado.
Cómo Sucesio Complementa la Planificación Fiscal
La eficiencia fiscal de una herencia depende, en gran medida, de que los herederos puedan actuar rápido dentro de los plazos legales. Para eso necesitan saber qué bienes existen y dónde están.
En la práctica, muchos herederos pierden semanas localizando cuentas bancarias, carteras de inversión o criptomonedas del fallecido. Sucesio centraliza esa información en un cofre digital cifrado al que los herederos acceden en el momento adecuado: coordenadas bancarias, contraseñas, datos del notario y del abogado, instrucciones de acceso a plataformas de inversión.
Preguntas Frecuentes
¿Un hijo residente en España que hereda un piso en Lisboa paga el Imposto do Selo? No. Los hijos están en la línea directa exenta. Solo paga si hay otros bienes que hereden personas fuera de la línea directa.
¿El saldo de una cuenta bancaria portuguesa también se declara? Sí. Todos los bienes situados en Portugal —inmuebles, cuentas, vehículos, valores— deben incluirse en el Modelo 1.
¿Puedo delegar la declaración en un representante fiscal? Sí. Un heredero no residente puede nombrar un representante fiscal en Portugal (abogado o gestor) para presentar la declaración y actuar ante la AT.
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Este artículo tiene finalidad informativa general y no constituye asesoramiento jurídico, fiscal ni financiero. Sucesio es un complemento —no un sustituto— de un testamento jurídicamente válido y del asesoramiento jurídico profesional.