Met welke landen heeft Spanje erfbelastingverdragen?

Spanje heeft erfbelastingverdragen uitsluitend met Frankrijk (1963) en Zweden (1963). Met Nederland, België, het Verenigd Koninkrijk, de VS, Duitsland, Zwitserland en de meeste andere voor expatriates relevante landen bestaat geen verdrag.

Zijn Amerikaanse expatriates in Spanje bijzonder kwetsbaar voor dubbele belasting?

Ja, in bijzondere mate. De VS heffen Federal Estate Tax over de wereldwijde nalatenschap van alle US-burgers — ongeacht de woonplaats. Tegelijkertijd belast Spanje de in Spanje gelegen nalatenschap. Een bilateraal verdrag tussen Spanje en de VS bestaat niet. De Foreign Tax Credit naar Amerikaans recht verzacht de dubbele belasting, maar elimineert die niet.

Dubbele belasting bij erfenis in Spanje: wat expatriates moeten weten

Samenvatting: Spanje heeft erfbelastingverdragen uitsluitend met Frankrijk en Zweden. Voor Nederlandse, Belgische, Britse, Amerikaanse en de meeste andere expatriates bestaat geen bilaterale bescherming. Grensoverschrijdende nalatenschappen riskeren echte dubbele belasting — hooguit gemitigeerd door eenzijdige verrekeningsmechanismen die geen volledige oplossing bieden.

Waarom het risico op dubbele belasting bij erfenissen bijzonder groot is

Anders dan op het gebied van inkomstenbelasting — waar Nederland een wereldwijd netwerk van meer dan 90 belastingverdragen onderhoudt — is het internationale netwerk van erfbelastingverdragen uiterst dun.

Spanje heeft verdragen ter voorkoming van dubbele belasting op het gebied van erf- en schenkbelasting met:

Frankrijk (verdrag van 1963)
Zweden (verdrag van 1963)

Met Nederland, België, het Verenigd Koninkrijk, de Verenigde Staten, Duitsland, Zwitserland of andere voor expatriates relevante landen bestaat geen verdrag.

Wat "dubbele belasting" bij een erfenis concreet betekent

Scenario: Een in Barcelona woonachtige Nederlandse staatsburger overlijdt. Hij laat na:

Een appartement in Barcelona (in Spanje gelegen bezitting → Spaanse erfbelasting)
Effecten bij een Nederlandse bank (in Nederland gelegen bezitting → Nederlandse erfbelasting)
Een rekening bij een Luxemburgse bank

Het gevolg: Zowel Spanje als Nederland kunnen erfbelasting heffen over delen van de nalatenschap. Zonder verdrag bestaat er geen automatisch mechanisme ter voorkoming van dubbele belasting.

Eenzijdige verrekeningsmechanismen: wat er bestaat

Ondanks het ontbreken van verdragen kennen het nationale recht van Spanje en Nederland eenzijdige verrekeningsmechanismen.

In Spanje:

Artikel 23 van de Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (LISD): in het buitenland reeds betaalde belasting over in het buitenland gelegen bezittingen kan worden verrekend met de Spaanse erfbelasting — tot maximaal de hoogte van de Spaanse belasting over diezelfde bezittingen.

In Nederland:

Het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001: in het buitenland betaalde erfbelasting over in het buitenland gelegen bezittingen kan worden verrekend met de Nederlandse erfbelasting — eveneens alleen tot de hoogte van de Nederlandse belasting over diezelfde bezittingen.

De cruciale beperking: Deze verrekening geldt alleen voor bezittingen die in beide landen als daar gelegen worden aangemerkt. Bezittingen die slechts in één land belastingplichtig zijn, worden niet verrekend. Een volledige neutralisering van de dubbele belasting is in de praktijk zelden bereikbaar.

Het bijzondere probleem van US-expatriates: wereldwijde erfbelasting

Voor Amerikaanse expatriates in Spanje is de situatie bijzonder complex. De VS heffen Federal Estate Tax over de wereldwijde nalatenschap van alle US-burgers en -ingezetenen — ongeacht de woonplaats. Dit betekent:

Spanje belast de in Spanje gelegen nalatenschap
De VS belasten de gehele wereldwijde nalatenschap

Een bilateraal erfbelastingverdrag tussen Spanje en de VS bestaat niet. De Foreign Tax Credit naar Amerikaans recht verzacht de dubbele belasting, maar elimineert die niet volledig.

Planningsbenaderingen ter risicominimalisering

1. Rechtskeuze onder EU-erfrechtverordening De keuze voor Nederlands recht overeenkomstig artikel 22 EU-erfrechtverordening verandert niet de erfbelastingplicht — fiscaal recht en erfrechtsstatuut zijn afzonderlijke kwesties — maar kan de nalatenschapsstructuur vereenvoudigen en het aantal betrokken rechtsstelsels verminderen.

2. Schenkingen bij leven Schenkingen kunnen onder bepaalde omstandigheden fiscaal efficiënter zijn dan vererving. De Nederlandse en Spaanse schenkbelasting moeten worden gecoördineerd.

3. Professionele coördinatie Bij grensoverschrijdende nalatenschappen is gelijktijdig advies van een Nederlandse en een Spaanse belastingadviseur onmisbaar. Sequentieel advies — eerst Nederland, dan Spanje of omgekeerd — leidt vaak tot suboptimale resultaten.

Veelgestelde vragen

Is er een belastingverdrag tussen Nederland en Spanje voor erfenissen? Nee. Er bestaat geen bilateraal verdrag ter voorkoming van dubbele belasting op het gebied van erf- en schenkbelasting tussen Nederland en Spanje. Verlichting is uitsluitend mogelijk via eenzijdige verrekeningsmechanismen naar nationaal recht.

Kan ik de in Spanje betaalde erfbelasting verrekenen in Nederland? Via het Besluit voorkoming dubbele belasting 2001 kan de in Spanje betaalde belasting worden verrekend met de Nederlandse erfbelasting — maar alleen voor het deel dat dezelfde bezittingen betreft, en alleen tot de hoogte van de Nederlandse belasting over die bezittingen. Volledige verrekening is zelden haalbaar.

Mijn erfgenaam woont in Nederland en ik woon in Spanje. Waar moet erfbelasting worden betaald? In Spanje over de in Spanje gelegen bezittingen (onroerend goed, Spaanse bankrekeningen). In Nederland mogelijk ook, als de erfgenaam onbeperkt belastingplichtig is of Nederlands vermogen aanwezig is. Beide belastingplichten kunnen gelijktijdig bestaan.

Loont het om vóór overlijden terug te verhuizen naar Nederland om Spaanse erfbelasting te vermijden? Dit is een complexe fiscale vraag die afhangt van de persoonlijke situatie, de bezittingen en het tijdstip. Professioneel advies is onmisbaar. Fiscaal gemotiveerde woonplaatswijzigingen kort vóór overlijden kunnen door autoriteiten worden aangevochten.

Gerelateerde artikelen

Dit artikel dient uitsluitend ter algemene informatie en vormt geen juridisch of fiscaal advies. Raadpleeg altijd een gekwalificeerde Nederlandse of Spaanse notaris, advocaat of belastingadviseur voor uw persoonlijke situatie.