Erfbelasting in Spanje voor Niet-Ingezetenen: Wat Erfgenamen in het Buitenland Moeten Weten

Kort samengevat: De Spaanse Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones geldt voor alle in Spanje gelegen vermogen — ongeacht of de erfgenamen in Spanje wonen of niet. Sinds het HvJ-arrest van 2014 mogen niet-ingezetenen dezelfde regionale vrijstellingen toepassen als ingezetenen. Dat kan de belastingdruk aanzienlijk verlagen — maar alleen als u er expliciet een beroep op doet.

Het probleem dat de meesten over het hoofd zien

Wie als buitenlander in Spanje vermogen erft — een woning, bankrekeningen, beleggingen — wordt geconfronteerd met een belasting waar velen niet op bedacht waren: de Spaanse Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD).

Deze belasting geldt niet alleen voor in Spanje wonende erfgenamen. Hij geldt voor elk in Spanje gelegen vermogen, ongeacht waar de erfgenamen wonen. Een zoon die in Amsterdam woont en het vakantieappartement van zijn moeder aan de Costa Blanca erft, moet de Spaanse erfbelasting betalen — en wel binnen zes maanden na het overlijden.

Wat tot 2014 een flagrant probleem was: niet-ingezetenen moesten de hogere nationale belastingtarieven betalen zonder te kunnen profiteren van de royale regionale vrijstellingen die ingezeten erfgenamen genoten. Het HvJ heeft dit gecorrigeerd. Wat die beslissing concreet betekent, legt dit artikel uit.

De nationale belastingtarieven

Het nationale belastingtarief is progressief:

Op dit basisbelastingbedrag wordt een vermenigvuldigingsfactor toegepast die rekening houdt met de familierelatie en het eigen vermogen van de erfgenaam. Voor directe familieleden (kinderen, echtgenoot) en erfgenamen met beperkt eigen vermogen blijft de factor op 1,0. Bij verre verwanten of derden kan hij oplopen tot 2,4.

Het HvJ-arrest C-127/12 en zijn gevolgen

Tot 2014 was de situatie voor niet-ingezeten erfgenamen ongunstig: zij moesten de nationale tarieven toepassen maar konden de soms aanzienlijke regionale vrijstellingen niet benutten — die waren voorbehouden aan ingezetenen.

Het HvJ-arrest van 3 september 2014 (zaak C-127/12, Commissie tegen Koninkrijk Spanje) verklaarde deze discriminatie onverenigbaar met het EU-recht. Spanje moest zijn erfbelastingwetgeving aanpassen: sinds 2015 mogen niet-ingezeten EU-burgers (en in bepaalde gevallen ook EER-burgers) de regionale vrijstellingen toepassen, alsof zij inwoner zijn van de regio waar het vermogen zich bevindt.

Dat heeft concrete gevolgen: de regio waar de geërfde woning ligt, bepaalt de toepasselijke vrijstelling — niet de woonplaats van de erfgenaam.

Regionale verschillen: waar de belasting drastisch varieert

Spanje's 17 autonome gemeenschappen hebben vergaande bevoegdheden op het gebied van erfbelasting. De verschillen zijn enorm:

Gevolg: Een woning in Marbella (Andalusië) erven is voor directe erfgenamen fiscaal nagenoeg kosteloos. Een appartement in Barcelona erven kan aanzienlijke kosten meebrengen — afhankelijk van de waarde.

Voor niet-ingezeten erfgenamen geldt: zij passen de regeling toe van de regio waar het onroerend goed zich bevindt. Voor bankrekeningen en roerend vermogen geldt de regio waar de erflater het laatst woonde.

Termijnen en procedure

De belangrijkste termijn: 6 maanden vanaf de datum van overlijden voor het indienen van de belastingaangifte (Modelo 650) en betaling van de belasting.

Een verlenging met nog eens 6 maanden is mogelijk — maar het verzoek moet binnen de eerste 5 maanden worden ingediend. Wie wacht, verliest het recht op verlenging.

Wie dient in? De erfgenaam (of zijn gemachtigde) dient de belastingaangifte in bij de autonome gemeenschap waar het vermogen zich bevindt (voor onroerend goed) of waar de erflater het laatst woonde (voor roerend vermogen).

Welke documenten zijn nodig?

• Gecertificeerde overlijdensakte (met apostille als afgegeven in het buitenland)
• Gecertificeerde testamentskopie of verklaring van erfrecht
• Waardedocumenten voor alle vermogensbestanddelen
• NIE-nummer (Número de Identificación de Extranjero) voor alle erfgenamen
• Bewijs van familierelaties (geboorteakten, huwelijksakten)

Waardering van vermogensbestanddelen

Spanje belast de marktwaarde op de datum van overlijden. Voor onroerend goed geldt sinds 2022 de valor de referencia van het kadaster als minimumwaarderingsgrondslag voor de erfbelasting. Erfgenamen hebben het recht een lagere werkelijke marktwaarde aan te tonen als die lager is dan de referentiewaarde.

Voor cryptovaluta geldt de marktwaarde op de datum van overlijden. Dit kan problematisch zijn wanneer de belastingplicht ontstaat maar de erfgenamen nog geen toegang hebben tot de bezittingen — een extra reden om toegangsinformatie tijdig te documenteren.

Hoe Sucesio het belastingproces ondersteunt

Sucesio vervangt geen belastingadviseur en helpt niet bij het invullen van het Modelo 650. Wat Sucesio doet: het zorgt ervoor dat uw erfgenamen vanaf het eerste moment weten wat u bezit en waar het zich bevindt — de basisvoorwaarde voor een correcte en tijdige belastingaangifte.

Met Sucesio kunt u vastleggen:

• Een volledige lijst van alle Spaanse vermogensbestanddelen met kadasternummers
• Bankgegevens en geschatte saldi
• Contactgegevens van uw Spaanse belastingadviseur (gestor) en notaris
• Aanwijzingen voor levensverzekeringen en hun begunstigden

Veelgestelde vragen

Moet ik als niet-ingezeten erfgenaam werkelijk Spaanse erfbelasting betalen? Ja, als u Spaans vermogen erft. De belasting is gekoppeld aan de locatie van het vermogen, niet aan de woonplaats van de erfgenaam. Het HvJ-arrest van 2014 waarborgt dat u dezelfde regionale vrijstellingen als ingezetenen kunt benutten.

Hoe hoog is de erfbelasting concreet? Dat hangt af van de autonome gemeenschap waar het vermogen zich bevindt. In Andalusië, Madrid of op de Canarische Eilanden is de effectieve belasting voor directe erfgenamen nagenoeg nul. In Catalonië kan zij aanzienlijk hoger zijn. Een individuele berekening door een gestor is aanbevelenswaardig.

Wat gebeurt er als de termijn van 6 maanden niet wordt gehaald? Er worden rente en toeslagen berekend. Na 6 maanden geldt een toeslag van 5%, na 12 maanden 10%, na 18 maanden 15%. Na 18 maanden worden boetes opgelegd. Een tijdig verlengingsverzoek (binnen 5 maanden) voorkomt deze gevolgen.

Betaal ik zowel in Nederland/België als in Spanje erfbelasting? Mogelijk ja. Nederland en België hebben met Spanje geen belastingverdrag voor de erfbelasting. Of en in hoeverre dubbele belasting optreedt, hangt af van de nationale regelgeving. Een op internationale nalatenschappen gespecialiseerde belastingadviseur is in dat geval onmisbaar.

Gerelateerde artikelen

• Nalatenschapsplanning voor buitenlanders in Spanje
• Testament opstellen in Spanje als expat
• Onroerend goed erven in Spanje als buitenlander
• EU-Erfrechtverordening 650/2012 voor expatriates

Dit artikel is uitsluitend bedoeld als algemene informatie en vormt geen fiscaal of juridisch advies. Raadpleeg voor uw specifieke situatie een op internationale nalatenschappen gespecialiseerde belastingadviseur of advocaat.